Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je constant bezig met de toekomst van je bedrijf. Een belangrijk onderdeel daarvan is je eigen salaris. Elk jaar stelt de belastingdienst een normbedrag vast, ook wel gebruikelijk loon genoemd. Dat bedrag is voor 2026 vastgesteld op € 58.000,-.
Wat is het DGA loon en waarom is er een regeling?
Voordat we de cijfers induiken, is het goed om even stil te staan bij de basis. Als DGA heb je een bijzondere positie. Je bent eigenaar én werknemer van je eigen bv. Dit geeft je de vrijheid om je eigen salaris te bepalen, maar die vrijheid is niet onbeperkt. De belastingdienst wil namelijk voorkomen dat je jezelf een heel laag salaris uitkeert en de rest van de winst als dividend (wat vaak lager belast is) opneemt.
Daarom is de gebruikelijk loonregeling in het leven geroepen. Deze regeling zorgt ervoor dat het salaris dat je jezelf uitkeert in verhouding staat tot het werk dat je doet. Het is een manier om een eerlijke verdeling tussen salaris (belast in box 1) en dividend (belast in box 2) te waarborgen.
De drie pijlers van het gebruikelijk loon
De hoogte van het gebruikelijk loon dga wordt bepaald door het hoogste bedrag van de volgende drie situaties:
- Het vaste normbedrag. Voor 2025 was dit vastgesteld op € 56.000,-. Dit bedrag is voor 2026 gestegen naar € 58.000,-.
- Het salaris van de meest vergelijkbare functie. Wat zou iemand verdienen in een normale dienstbetrekking met vergelijkbare taken en verantwoordelijkheden, maar zonder aandelen in het bedrijf? Dit is vaak lastig te bepalen, maar je kunt kijken naar vacatures of branchegegevens.
- Het salaris van de best verdienende werknemer in je bv. Als je personeel in dienst hebt, mag jouw salaris niet lager zijn dan dat van de medewerker met het hoogste loon.
Je moet dus het hoogste van deze drie bedragen als uitgangspunt nemen voor je DGA salaris.
Je DGA loon voor 2026 bepalen: een stappenplan
Het bepalen van je salaris klinkt misschien ingewikkeld, maar met een paar logische stappen kom je een heel eind.
Stap 1: check het normbedrag
Begin altijd met het verwachte normbedrag: € 58.000,-. Dit is in veel gevallen de ondergrens.
Stap 2: kijk naar je werknemers
Heb je personeel in dienst? Zoek uit wie het meest verdient. Is dat salaris hoger dan € 58.000,-? Dan wordt dát bedrag jouw nieuwe ondergrens.
Voorbeeld: je best betaalde werknemer verdient € 65.000,- per jaar. Jouw DGA loon moet dan ook minimaal € 65.000,- zijn, ook al is het normbedrag lager.
Stap 3: onderzoek een vergelijkbare functie
Dit is vaak de lastigste stap. Probeer een realistisch beeld te krijgen van wat iemand in een vergelijkbare functie zonder aandelenbelang zou verdienen. Is dat bedrag hoger dan het normbedrag en het loon van je best verdienende medewerker? Dan moet je dat hogere bedrag aanhouden.
Voorbeeld: je hebt een succesvol IT-bedrijf. Een CEO van een vergelijkbaar bedrijf zonder aandelen verdient € 90.000,-. Ook al is het normbedrag € 58.000,-, de belastingdienst verwacht dat jouw salaris in de buurt van die € 90.000,- ligt.
De meest gemaakte denkfout: ‘€ 58.000,- is altijd genoeg’
Een veelgehoord misverstand is dat het normbedrag een vast minimum is waar je altijd aan voldoet. Zoals je hierboven ziet, is dat niet waar. Als een vergelijkbare functie of een andere werknemer een hoger salaris heeft, moet je dat hogere bedrag aanhouden. Het normbedrag is slechts één van de drie pijlers.
De kleine lettertjes: uitzonderingen en slimme keuzes
De regels zijn er, maar gelukkig is er ook ruimte voor maatwerk. In bepaalde situaties mag je afwijken van de hoofdregel en jezelf een lager salaris toekennen. Je moet dit alleen wel heel goed kunnen onderbouwen.
Wanneer mag je een lager salaris hanteren?
- Structureel verlies: als je bv meerdere jaren verlies draait en het voortbestaan in gevaar komt, kun je niet gedwongen worden een hoog salaris uit te keren.
- Start-ups: voor startende, innovatieve bedrijven geldt een soepelere regeling. Je mag het DGA loon maximaal drie jaar vaststellen op het wettelijk minimumloon.
- Deeltijdwerk: werk je aantoonbaar veel minder dan een fulltime werkweek? Dan mag je het salaris naar verhouding verlagen. Stel, het gebruikelijk loon is € 60.000 en je werkt maar 50% van de tijd voor je bv, dan zou je een salaris van € 30.000 kunnen verantwoorden.
Let op: de bewijslast ligt altijd bij jou. Zorg voor een duidelijke administratie en een goede onderbouwing voor de keuzes die je maakt rondom de DGA verloning. De belastingdienst kan hier vragen over stellen. Wij adviseren werkgevers die onder het gebruikelijk loon willen zitten, altijd vooraf om toestemming te vragen aan de belastinginspecteur.
Salaris of dividend? de fiscale afweging
De keuze voor de hoogte van je DGA loon heeft direct invloed op de belasting die je betaalt. Een hoger salaris betekent meer inkomstenbelasting in box 1, maar ook meer pensioenopbouw en een betere basis voor een eventuele hypotheekaanvraag.
Kies je voor een lager salaris (binnen de regels) en meer dividend? Dan betaal je vennootschapsbelasting over de winst en daarna dividendbelasting in box 2. Wat voor jou de beste keuze is, hangt af van je persoonlijke situatie, je winst en de actuele belastingtarieven. Het is slim om dit jaarlijks met een adviseur te bespreken.
Een terugblik: hoe het DGA loon zich ontwikkelt
De gebruikelijk loonregeling is constant in beweging. Het normbedrag wordt bijna jaarlijks aangepast aan de economische ontwikkelingen. Zo zagen we voor het DGA salaris 2025 een stijging naar € 56.000. Ook het gebruikelijk loon DGA 2024 kende al een forse verhoging. Deze trend laat zien dat de belastingdienst de regeling serieus neemt en de bedragen laat meegroeien met de markt.
Veelgestelde vragen over het DGA loon in 2026
Kan ik een lager salaris dan €58.000,- hanteren?
Ja, dat kan, maar alleen in specifieke situaties en met een goede onderbouwing. Denk aan een start-up, deeltijdwerk of als je bedrijf structureel verlies lijdt.
Wat is het verschil tussen DGA salaris en dividend?
Salaris wordt belast in box 1 (inkomstenbelasting) en wordt gezien als loon uit dienstbetrekking. Dividend is een winstuitkering die wordt belast in box 2 (aanmerkelijk belang). De belastingdruk op deze twee kan flink verschillen.
Wat gebeurt er als mijn DGA salaris te laag is?
Als de belastingdienst oordeelt dat je salaris te laag is, kunnen ze een correctie opleggen. Dit betekent dat ze het salaris fictief verhogen naar wat zij gebruikelijk vinden. Over dat verschil moet je alsnog loonheffing betalen, vaak met een boete erbovenop.
Hoe bewijs ik dat een lager salaris redelijk is?
Zorg voor een duidelijke administratie. Denk aan een urenregistratie (bij deeltijd), jaarrekeningen (bij verlies) en een ondernemingsplan waaruit de opstartfase blijkt. Hoe beter je het vastlegt, hoe sterker je staat.
Het bepalen van je DGA loon voor 2026 is meer dan alleen een getal invullen. Het is een strategische keuze met financiële gevolgen. Door nu al vooruit te denken, zorg je ervoor dat je goed voorbereid bent en discussies met de belastingdienst voorkomt. Schakel bij twijfel een expert in om je te helpen met de juiste afweging. Bij Loonbureau.nl helpen we je graag verder als je hier vragen over hebt. Neem contact met ons op.
