Onder de werkkostenregeling mag je maximaal 3% (2021) van het totale fiscale loon, besteden aan onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen voor de werknemers. Voor het bedrag boven 400.000 euro geldt het percentage van 1,18% (2021). Dit noemt men de vrije ruimte (eindheffingsloon). Het kerstpakket is een mooi voorbeeld van een vergoeding die als eindheffingsloon in de vrije ruimte van de werkkostenregeling aangemerkt kan worden. Zie werkkostenregeling.